Artiklar

Klarar du dig utan auktoriserad hjälp?

Många företagare tar själva hand om sin redovisning för ”det där med bokföring är ju inte så märkvärdigt”. Eventuellt tar men hjälp när det är dags att göra bokslut. Risken att begå någon typ av lagbrott är därmed stor. Genom att anlita en Auktoriserad Redovisningskonsult från Srf konsulterna får du garanterad kvalitet och kompetens.

Text: Tina Sjöström

Som företagare måste du ha koll på en mängd lagar. Och inte nog med det, du måste också ha koll på sambandet mellan olika lagstiftningsområden. Utan kvalificerad hjälp är risken överhängande att du då faktiskt begår ett lagbrott. Om du har koll på bokföringslagen, årsredovisningslagen, aktiebolagslagen och inkomstskattelagen så grattis – då klarar du dig förmodligen själv. Om inte är rådet att du anlitar en Auktoriserad Redovisningskonsult från Srf konsulterna.

Att snåla när det gäller köp av redovisningstjänster är oftast inget prisvärt alternativ. Väljer du redovisningshjälp uteslutande på grund av ett billigt pris så anlitar du förmodligen en person utan dokumenterad kompetens. Att driva en bokförings- eller redovisningsbyrå och kalla sig för redovisningskonsult kan vem som helst göra. För att vara säker på att den du anlitar faktiskt är kvalificerad och kompetent inom redovisningsyrket ska du välja en av Srf konsulterna auktoriserad redovisningskonsult.

– Redovisningsfrågorna blir all mer komplexa, säger Roland Sigbladh, vice VD för Srf konsulterna. För att en företagare, oavsett storlek, ska vara trygg när det gäller frågor kopplade till redovisningen så måste företaget anlita en person som har både kunskaper och tillräckligt bra erfarenheter i redovisningsfrågor. Jag tror inte många av dagens företagare faktiskt vet vilka risker de utsätter sig för. I värsta fall kan man äventyra både sitt företag och sin privata ekonomi om man antingen väljer att sköta sin redovisning själv eller anlitar någon som inte är auktoriserad.

Det som skiljer en Auktoriserad Redovisningskonsult mot en icke auktoriserad är den dokumenterade kompetens som följer auktorisationen. För att bli auktoriserad krävs både utbildning och att vederbörande följer svensk standard för redovisningstjänster, Reko. En auktoriserad redovisningskonsult har dessutom alltid en ansvarsförsäkring som skydd mot fel som kan uppstå. Självklart finns det kompetenta personer även bland de icke auktoriserade men långt ifrån alla. Och hur ska du hitta dem när de inte är medlem i branschorganisationen Srf konsulterna?

– Hos Srf konsulterna ställs det krav på både kompetens och ordning och reda i alla processer, fortsätter Roland Sigbladh. Att vara auktoriserad och organiserad hos oss innebär att man kontinuerligt måste underhålla sin kompetens genom utbildning. Därför rekommenderar jag alla företagare att ta hjälp av en auktoriserad redovisningskonsult, då får du garanterat hög kvalitet i redovisningstjänsterna och kompetenta råd för bättre lönsamhet. Se inte utgifterna för redovisningstjänster som en kostnad, se dem istället som en investering.

---

Lagar att ha koll på

Som företagare är du skyldig att följa en hel del lagar och bör därmed veta innebörden av dem. Vet du inte det är risken stor att du faktiskt begår ett lagbrott.

Bokföringslagen – bokföringsbrott kan uppstå på grund av brister i underlag och sent inlämnad årsredovisning.

Årsredovisningslagen – ansvar kan uppstå på grund av felaktig värdering eller vilseledande information.

Aktiebolagslagen – brott och ansvar kan uppstå på grund av förbjudna lån eller felaktig utdelning.

Inkomstskattelagen – brott och skattetillägg kan uppstå på grund av felaktig eller utelämnad redovisning.

Mervärdesskattelagen – brott och skattetillägg kan uppstå på grund av felaktig eller för sen redovisning.

Skatteförfarandelagen – brott och ansvar kan uppstå på grund av felaktig eller för sen redovisning.

---

 

 

Det här ska du kunna

Om du mot förmodan inte känner att du behöver kvalificerad hjälp när det kommer till redovisningstjänster så är det en hel del som du måste kunna själv. Bokföring, betalningar, fakturering och skattedeklarationer hör till de enklare bitarna. Därutöver bör du klara av att göra analyser av verksamhetens lönsamhet, kalkyler och budget. Göra fullständiga bokslut, deklarationer och årsredovisningar. Optimera resultatet.

Om du istället väljer att anlita en auktoriserad redovisningskonsult har du tillgång till kvalificerad hjälp över hela året. Vissa delar i redovisningsprocessen kan du fortsätta utföra själv om så önskas och bara överlåta de mer komplexa momenten till en expert. En auktoriserad redovisningskonsult kan också avge en Bokslutsrapport, ett kvitto på att redovisningen håller hög kvalitet och något som uppskattas av banker och andra finansieringsinstitut.

Många kallar felaktigt sin redovisningskonsult för revisor, vilket är en helt annan yrkesroll. Revisorn tar vid när redovisningskonsulten är klar och har enbart en granskande roll. Driver du ett mindre bolag som når upp till högst ett av gällande gränsvärden* under de senaste två räkenskapsåren, behöver ditt företag ingen revision.

Bilden här ovan beskriver vilka tjänster du kan investera i hos en auktoriserad redovisningskonsult och en auktoriserad revisor.

* Omsättning mer än 3 miljoner, mer än tre anställda och en balansomslutning på mer än 1,5 miljoner.

---

Roland Sigbladh

Företagsaktuellt nr 1 2016

 

Amortering eller ränta?

Om du som låntagare kommer efter med betalningen läggs normalt den obetalda räntan till skuldbeloppet. Skatteverket klargör nu i ett ställningstagande om den betalning du sedan gör ska räknas som ränta, amortering eller både ränta och amortering.

Normalt får du som låntagare göra avdrag för ränteutgifter i inkomstslaget kapital det beskattningsår du betalar räntan eller på annat sätt har kostnaden.

Om du inte kan betala räntan kan den läggas till skuldbeloppet. Du anses då inte ha betalat räntan och kan inte få göra något ränteavdrag i inkomstdeklarationen. Detta gäller oavsett om skuldebrev lämnats på beloppet eller inte. Om du däremot tar upp ett nytt lån och delvis använder det nya lånet för att betala räntan anses räntan vara betald och du kan få avdrag.

Har du flera lån hos samma långivare kan du välja vilket lån du amorterar eller betalar ränta på under förutsättning att förfallodagen är inne. Du får inte göra avräkning på kapitalskulden innan förfallna räntor är betalda.

Högsta domstolen har uttalat att om det inte finns något bindande avtal mellan parterna om avräkningsordningen har du som låntagare rätt att destinera din betalning till en viss skuld dock med begränsningen att förfallen skuld måste betalas före ej förfallen, och räntan före kapitalskulden. Om du inte utnyttjar din rätt att bestämma vilken skuld som betalningen avser övergår den valrätten till långivaren.

Vid utmätning av egendom ska medel som långivaren får i första hand avräknas på ränta och annan biförpliktelse före kapitalbeloppet om inte långivaren har yrkat på en annan fördelning.

Avbetalning och skuld kvarstår

När du gör en betalning avseende lån där räntan lagts till skulden anser Skatteverket att det i första hand är räntan du betalar under förutsättning att du och långivaren inte har avtalat något annat. Den betalda räntan får du göra avdrag för i inkomstdeklarationen. Ränteavdraget kan dock inte överstiga det belopp som den obetalda förfallna räntan uppgick till vid betalningen. Eventuell överskjutande betalning anser Skatteverket vara en amortering.

Avbetalning och skuld avskrivs

Om du som låntagaren kommer efter med betalningen under en längre tid kan långivaren gå med på en betalningsuppgörelse som innebär att hela skulden kommer att regleras under förutsättning att långivaren får en viss summa i betalning. Efter en sådan betalningsuppgörelse är hela skulden reglerad och långivaren kommer inte att rikta några mer anspråk mot dig.

Avtal finns

Du kan i ett sådant fall avtala med långivaren om hur stor del av betalningen som avser betalning av ränta och hur stor del som avser återbetalning av kapitalskulden. Vid avtal mellan oberoende parter accepterar Skatteverket normalt ett sådant avtal och du får göra avdrag för räntebetalningen i inkomstdeklarationen.

Avtal saknas

Om du inte avtalat något annat med långivaren anser Skatteverket att ränteskulden ska anses ha betalats i samma proportion som skuldbeloppet.

Om ränteskulden uppgår till 40 procent av den totala skulden vid betalningstidpunkten anser Skatteverket att du som låntagare har betalat ränta med 40 procent av det totalt inbetalda beloppet enligt betalningsuppgörelsen. Resterande del av betalningen, 60 procent, anser Skatteverket vara en amortering.

Denna fördelning gäller dock inte vid skuldsanering där Skatteverket anser att betalningen i första hand ska anses utgöra amortering av skuldbeloppet.

SKV ställningstagande, 2015-11-10, dnr: 131 586128-15/111

Företagsaktuellt nr 1 2016

Basbeloppen för 2016

Regeringen har nu fastställt basbeloppen för 2016. De påverkar flera gränsvärden på skatteområdet. Prisbasbeloppet för 2016 uppgår till 44 300 kr och det förhöjda prisbasbeloppet till 45 200 kr. Inkomstbasbeloppet för 2016 uppgår till 59 300 kr. De nya basbeloppen ger följande värden:

220 kr

Skattefritt traktamente i Sverige för hel dag.

1 268 kr

Högsta kommunal fastighetsavgift för lägenheter, men högst 0,3 procent av taxeringsvärdet för bostadsdelen.

1 300 kr

Gräns för skattefri tävlingsvinst i idrottstävling, ej anställd.

3 025 kr

Lägsta kommunal fastighetsavgift för pensionärer som omfattas av begränsningsregeln.

7 412 kr

Högsta kommunal fas ighetsavgift för småhus, men högst 0,75 procent av taxeringsvärdet.

10 600 kr

Lägsta sjukpenninggrundande inkomst.

13 000 kr

Lägsta grundavdrag inkomstdeklarationen 2017 för dig som är 64 år eller yngre.

14 043 kr

Prisbasbeloppsdelen vid beräkning av bilförmån.

18 739 kr

Gräns för deklarationsplikt för fysiska personer, inkomstdeklarationen 2017.

18 739 kr

Nedre inkomstgräns för uttag av allmän pensionsavgift.

18 800 kr

Grundavdrag inkomstdeklarationen 2017 för dig som är 64 år eller yngre. Inkomst upp till 43 800 kr.

22 149 kr

Högsta belopp för direktavdrag vid inköp av inventarier av mindre värde.

22 149 kr

Gräns för uttag av sociala avgifter på ersättningar till idrottare.

31 700 kr

Lägsta grundavdrag inkomstdeklaration 2017 för dig som är 65 år eller äldre. Inkomst från 550 700 kr.

33 500 kr

Maximal allmän pensionsavgift.

34 200 kr

Högsta grundavdrag inkomstdeklarationen 2017 för dig som är 64 år eller yngre. Inkomst mellan 120 500 kr och 137 700 kr.

67 000 kr

Högsta grundavdrag inkomstdeklaration 2017 för dig som är 65 år eller äldre. Inkomst mellan 120 600 kr och 167 000 kr.

163 075 kr

Gränsbelopp enlig förenklingsregeln inkomståret 2017. Blankett K10 inkomstdeklaration 2018. Fåmansföretag.

177 200 kr

Högsta kontantförsäljningsbelopp för undantag från kravet på certifierat kassaregister.

177 200 kr

Lägsta nybilspris för sexårsbilar, 2010 års modell eller äldre, vid beräkning av bilförmån.

332 250 kr

Högsta sjukpenninggrundande inkomst – sjukpenning.

332 250 kr

Gräns för särskilt pristillägg, vid beräkning av bilförmån.

443 000 kr

Högsta sjukpenninggrundande inkomst – föräldrapenning.

444 750 kr

Högsta pensionsgrundande inkomst.

478 551 kr

Högsta pensionsgrundande inkomst före avdrag för allmän pensionsavgift.

569 280 kr

Löneuttag under 2016 för maximalt löneunderlag för beräkning av kapitalbeskattad utdelning 2017. Gäller delägare i fåmansföretag.

Företagsaktuellt nr 1 2016

Tjänsteställe när arbetsplatserna skiftar

I ett nytt ställningstagande redogör Skatteverket för hur tjänstestället ska fastställas för anställda som har skiftande arbetsplatser.

Var du som anställd har ditt tjänsteställe ska fastställas för varje anställning eller uppdrag för sig, oavsett om det handlar om en kortare eller en längre arbetsperiod. Ditt tjänsteställe har bland annat betydelse för din arbetsgivare vid utbetalning av reseersättning och traktamente samt för dig när du yrkar avdrag för resor till och från arbetet.

Huvudregel

Enligt huvudregeln är ditt tjänsteställe den plats där du enligt anställningsavtalet ska utföra ditt arbete. En sådan plats brukar exemplifieras med en fast inrättning som butik, fabrik, verkstad, kontor eller sjukhus. Men även en bygg- eller anläggningsplats kan utgöra tjänsteställe. Det gäller dock främst för dig med en tidsbegränsad anställning som exempelvis projekt- eller provanställning.

Utför du ditt arbete huvudsakligen i din bostad, som till exempel distansarbetare eller konsult, är bostaden ditt tjänsteställe enligt huvudregeln.

Är du fast anställd vid ett bemanningsföretag för att under en längre tidsperiod upprätthålla en viss funktion vid ett kundföretag är arbetsplatsen vid kundföretaget ditt tjänsteställe. Även bland företag i strålskyddsbranschen är det vanligt att personal anställs för att sköta en viss funktion hos kundföretaget. Har du en sådan anställning är ditt tjänsteställe normalt vid kundföretaget.

Alternativregel

Omfattas du inte av huvudregeln men besöker arbetsgivarens lokaler i genomsnitt mer än en gång per vecka för att till exempel hämta material eller för förberedelser, bör du enligt Skatteverkets uppfattning anses ha ditt tjänsteställe där.

Dina resor mellan bostaden och arbetsgivarens lokaler ses då som vanliga resor till och från arbetet och inte som resor i tjänsten.

Bostaden är tjänsteställe

Kan inget naturligt tjänsteställe pekas ut därför att arbetet utförs på skiftande platser och arbetsgivarens lokaler besöks sällan, kan bostaden utgöra ditt tjänsteställe. Denna undantagsregel har införts särskilt med tanke på de byggnads- och anläggningsarbetare som i sin anställning utför arbete på skilda platser och inte regelmässigt besöker arbetsgivarens lokaler. Regeln är dock avsedd att tillämpas även för andra kategorier anställda som i sin anställning har sådana förhållanden att något tjänsteställe varken kan fastställas utifrån huvudregeln eller alternativregeln.

Är du tillsvidareanställd vid ett bemanningsföretag eller ett företag som arbetar under liknande förhållanden är bostaden tjänsteställe om du typiskt sett utför arbeten på olika platser. Kravet är att arbetsplatserna växlar och att du står till arbetsgivarens förfogande och avlönas även under uppehåll mellan uppdragen.

Ändrade förhållanden

Du kan få ett nytt tjänsteställe vid ändrade förhållanden, till exempel vid stadigvarande byte av arbetsuppgifter eller arbetslokal. I ett sådant fall byts tjänstestället omedelbart.

Vid tillfälligt förändrade förhållanden kan det dock vara oklart hur tjänstestället ska fastställas, det finns inte någon tydlig regel för detta. Orsaker till sådana ändrade och ofta oförutsedda förhållanden kan till exempel vara uppsagda avtal, ändrad orderingång, väderförhållanden eller att du skadat dig och tillfälligt får nya arbetsuppgifter.

Enligt Skatteverkets uppfattning bör sådana tillfälliga förändringar av arbetssituationen normalt inte påverka ditt tjänsteställe. I de fall det initialt finns en osäkerhet om den framtida arbetssituationen, bör bedömningen lämpligen göras på cirka två års sikt för att både du och arbetsgivaren ska ha en kontinuitet i tjänsteställets placering som ger en förutsägbarhet om beskattningen.

SKV ställningstagande, 2015-09-16, dnr: 131 436185/15/111

Företagsaktuellt nr 1 2016

Utlandstraktamente 2016

Skatteverket har nu fastställt de normalbelopp som får tillämpas vid tjänsteresa, tillfällig anställning och dubbel bosättning i utlandet under 2016. Beloppen används som skattefritt traktamentsbelopp och gäller per dag, exklusive logi.

Efter tre månader i samma land reduceras traktamentet till 70 procent av normalbeloppet. Efter två år i samma land reduceras traktamentet till 50 procent. Avdrag för logi får i första hand göras med faktiska kostnader och i andra hand med ett halvt normalbelopp för aktuellt land.

SKV A 2015:24

A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V Z Ö
Kostförmån

Land:	Kronor:
A
Albanien	220
Algeriet	356
Angola	942
Antigua och Barbuda	605
Argentina	433
Armenien	366
Australien	608
Azerbajdzjan	517
B
Bahamas	814
Bahrain	629
Bangladesh	425
Barbados	745
Belgien	631
Belize	459
Benin	412
Bolivia	275
Bosnien-Hercegovina	313
Botswana	252
Brasilien	337
Brunei Darussalam	329
Bulgarien	347
Burkina Faso	352
Burma, se Myanmar
C
Centralafrikanska republiken	397
Chile	354
Colombia	350
Costa Rica	440
Cypern	504
D
Danmark	863
Djibouti	497
E
Ecuador	490
Egypten	352
Elfenbenskusten	491
El Salvador	379
Eritrea	458
Estland	409
Etiopien	279
F
Filippinerna	381
Finland	671
Frankrike	671
Förenade Arabemiraten	662
G
Gabon	713
Gambia	277
Georgien	290
Ghana	356
Grekland	592
Grenada	457
Grönland, se Danmark
Guinea	411
Guyana	511
H
Haiti	474
Honduras	280
Hong Kong, se Kina
I
Indien	331
Indonesien	356
Irak	664
Iran	462
Irland	589
Island	682
Israel	776
Italien	515
J
Jamaica	492
Japan	504
Jordanien	702
K
Kambodja	379
Kamerun	443
Kanada	535
Kazakstan	299
Kenya	458
Kina	614
Kirgizistan	220
Kongo (Brazzaville)	506
Kongo (Dem. Republiken)	643
Kosovo	238
Kroatien	413
Kuba	443
Kuwait	694
L
Laos	282
Lettland	420
Libanon	675
Liberia	547
Litauen	337
Luxemburg	611
M
Macao, se Kina
Madagaskar	220
Makedonien	291
Malawi	220
Malaysia	274
Maldiverna	380
Mali	422
Malta	485
Marocko	377
Mauretanien	332
Mauritius	392
Mexiko	329
Mikronesien	393
Mocambique	344
Moldavien	220
Monaco	780
Mongoliet	260
Montenegro	371
Myanmar	325
N
Nederländerna	525
Nederländska Antillerna	481
Nepal	232
Nicaragua	291
Niger	303
Nigeria	696
Norge	834
Nya Zeeland	516
O
Oman	705
P
Pakistan	285
Panama	418
Papua Nya Guinea	495
Paraguay	248
Peru	441
Polen	371
Portugal	397
Puerto Rico, se USA
Q
Qatar	666
R
Rumänien	308
Rwanda	306
Ryssland	463
S
Saint Lucia	529
Saint Vincent och Grenadinerna	426
Samoa, Självständiga staten	554
San Marino, se Italien
Saudiarabien	546
Schweiz	832
Senegal	510
Serbien	352
Seychellerna	474
Sierra Leone	496
Singapore	552
Slovakien	415
Slovenien	428
Spanien	512
Sri Lanka	306
Storbritannien och Nordirland	781
Sudan	559
Swaziland	220
Sydafrika	247
Sydkorea	637
T
Taiwan	393
Tanzania	347
Thailand	460
Tjeckien	342
Togo	434
Tonga	429
Trinidad och Tobago	721
Tunisien	376
Turkiet	362
Turkmenistan	356
Tyskland	585
U
Uganda	264
Ukraina	257
Ungern	348
Uruguay	425
USA	678
Uzbekistan	280
V
Vanuatu	591
Vietnam	287
Vitryssland	220
Z
Zambia	220
Zimbabwe	513
Ö
Österrike	533
Övriga länder och områden	366

Kostförmån
Vid kostförmån ska traktamentet reduceras.

Förmån	Reducering
Helt fri kost	85%
Lunch och middag	70%
Lunch eller middag	35%
Frukost	15%

Företagsaktuellt nr 1 2016

 

Skatteförslag i budgetpropositionen

Efter regeringens nederlag med fjolårets budgetproposition har man nu återkommit med sina förslag på nytt, men med vissa justeringar. Vi sammanfattar några av förslagen nedan.

Fler får betala statlig skatt

Normalt räknas skiktgränserna för statlig skatt varje år upp med konsumentprisindex plus två procentenheter. I budgetpropositionen föreslår nu regeringen att någon uppräkning av den nedre skiktgränsen inte ska göras för 2016. Det innebär att den inkomstnivå över vilken du betalar statlig inkomstskatt kommer att vara oförändrad och uppgå till 430 200 kr även för 2016.

Den övre skiktgränsen, som är den inkomstnivå över vilken du börjar betala statlig inkomstskatt med 25 procent, räknas upp på vanligt sätt. Den kommer att uppgå till 625 800 kr för 2016.

Statlig skatt 2016

Född 1951 eller senare
Statlig skatt	20 %	25 %
Brytpunkt	443 200 kr	638 800 kr
Grundavdrag	13 000 kr	13 000 kr
Beskattningsbar inkomst	430 200 kr	625 800 kr

Född 1950 eller tidigare
Statlig skatt	20 %	25 %
Brytpunkt	469 300 kr	657 500 kr
Grundavdrag	39 100 kr	31 700 kr
Beskattningsbar inkomst	430 200 kr	625 800 kr

Jobbskatteavdraget trappas av

Har du en arbetsinkomst över 50 000 kr per månad, 600 000 kr per år, kommer ditt jobbskatteavdrag att trappas av nästa år. Jobbskatteavdraget kommer att ha trappats av helt för dig som har en arbetsinkomst på cirka 123 000 kr per månad, 1 480 000 kr per år.

Arbetsinkomst/år	Jobbskatteavdrag 2016	Minskning från 2015
700 000 kr	23 375 kr	– 3 006 kr
900 000 kr	17 375 kr	– 9 006 kr
1 100 000 kr	11 375 kr	– 15 006 kr
1 300 000 kr	5 375 kr	– 21 006 kr
1 500 000 kr	0 kr	– 26 381 kr

För dig som vid årets ingång har fyllt 65 år trappas jobbskatteavdraget av för arbetsinkomster som överstiger 600 000 kr per år med en avtrappningstakt på 3 procent.

Pensionärer får sänkt skatt

Det förhöjda grundavdraget för äldre justeras så att du som är över 65 år inte beskattas högre nästa år än en löntagare som är yngre än 65 år för inkomst upp till 10 000 kr i månaden. Skattesänkningen omfattar dock inkomster upp till och med 20 000 kr i månaden.

Särskild löneskatt för äldre

Särskild löneskatt införs på ersättningar för arbete som betalas till dig som vid årets ingång har fyllt 65 år. Skatten uppgår till 6,15 procent. Skatten ska betalas utöver den pensionsavgift på 10,21 procent som betalas idag. Detsamma gäller för dig som har inkomst av aktiv näringsverksamhet, samt för dig som inte fyllt 65 år vid årets ingång men har uppburit hel ålderspension under hela året.

Nedsatt förmånsvärde för miljöbilar

Regler om nedsättning av förmånsvärdet för miljöanpassade bilar består av två delar.

Först görs en permanent nedsättning av förmånsvärdet ned till en nivå som motsvarar förmånsvärdet för en jämförbar bensin- eller dieseldriven bil. Därefter får förmånsvärdet för bilar som drivs av el eller annan gas än gasol sättas ned till ett värde som motsvarar 60 procent av förmånsvärdet, dock högst med 16 000 kr per år. Denna nedsättning gäller till och med utgången av 2016.

Regeringen föreslår nu att nedsättningen ned till 60 procent av förmånsvärdet förlängs till och med 2019. Nedsättningen begränsas dock till högst 10 000 kr per år.

Höjd schablonavkastning på investeringskontot

Schablonavkastningen vid sparande på investeringssparkonto och kapitalförsäkring höjs.

Enligt dagens regler ska kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan den 30 november året före det aktuella kalenderåret. Nästa år ska kapitalunderlaget i stället multipliceras med statslåneräntan ökad med 0,75 procentenheter. Schablonavkastningen ska vidare inte kunna bli lägre än 1,25 procent av kapitalunderlaget.

Avdraget för förvaltningsutgifter slopas

Har du en aktiv kapitalförvaltning kan du enligt dagens regler göra avdrag för förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital till den del utgifterna överstiger 1 000 kr. Regeringen föreslår nu att det avdraget slopas helt från och med 2016, inkomstdeklarationen 2017.

Skattereduktion för gåvor slopas

Enligt de regler som gäller för närvarande kan du få sänkt skatt om du skänker en penninggåva till någon av de organisationer som är godkända av Skatteverket som gåvomottagare. Du måste skänka minst 2 000 kr under året och minst 200 kr per tillfälle. Skattereduktionen är 25 procent av gåvobeloppet upp till högst 6 000 kr. Du kan alltså att få sänkt skatt på mellan 500 och 1 500 kr på detta sätt. Regeringen föreslår nu att denna skattereduktion tas bort från årsskiftet.

Skattefri secondhandförsäljning

Ideella föreningars och registrerade trossamfunds verksamhet med försäljning av skänkta varor ska vara skattefri. Enligt regeringens förslag ska det gälla för räkenskapsår som börjar efter den 31 december 2015.

För skattefrihet krävs att det finns ett allmännyttigt ändamål. Den verksamhet som bedrivs under beskattningsåret ska uteslutande eller så gott som uteslutande främja det allmännyttiga ändamålet och intäkterna ska i skälig omfattning användas för detta. Stiftelser omfattas inte av den föreslagna skattefriheten.

Momsändringar

Moms på koncerninterna tjänster är idag avdragsgill inom en koncern även om det företag som tillhandahåller tjänsten inte själv har rätt till avdrag för momsen. Enligt denna slussningsregel lyfts inte momsen i det inköpande företaget utan slussas till ett annat koncernföretag och lyfts där. Regeln anses dock strida mot EUs momsdirektiv. Regeringen föreslår därför att den avskaffas vid årsskiftet.

Även de svenska reglerna om moms på vissa posttjänster och på frimärken strider mot momsdirektivet. Regeringen föreslår nu att frimärken och vissa posttjänster, i första hand de som används av privatpersoner, undantas från moms.

Ikraftträdande

De flesta förslagen i budgetpropositionen träder i kraft den 1 januari 2016 och tillämpas på beskattningsår som inleds efter den 31 december 2015.

Regeringens proposition 2015/16:1

Företagsaktuellt nr 6 2015